ใบงาน การจัดทำงบการเงิน (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

ใบงาน
เรื่อง การจัดทำงบการเงิน วิชา กระบวนการจัดทำบัญชี
คำสั่ง ให้นักเรียนจัดทำงบกำไรขาดทุนและงบดุล ของกิจการห้างหุ้นส่วน ตามโจทย์ที่กำหนดให้
หจก.อุ่นใจ
งบทดลอง
วันที่ 31 ธันวาคม 2556

ส่วนที่ 4 งบการเงิน (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

งบการเงิน (Financial Statement) หมายถึง รายงานทางการเงินที่แสดงฐานะทางการเงิน และผลการดำเนินงานของกิจการ ในระยะเวลาใดเวลาหนึ่ง ณ วันสิ้นงวดบัญชี อาจจะเป็นระยะเวลา 3 เดือน 6 เดือน หรือ 1 ปี
ส่วนประกอบของงบการเงินที่สมบูรณ์ ควรประกอบด้วย
1. งบดุล (Balance Sheet)
2.งบกำไรขาดทุน (Profit and Loss Statement)
3.งบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของเจ้าของ (Statement of changes in owner’s equity)
4.งบกระแสเงินสด ( Cash Flow statement)
5.หมายเหตุประกอบเงินการเงิน (Note to Financial Statement)
1) งบกำไรขาดทุน (Profit and Loss Statement) หมายถึง งบที่แสดงผลการดำเนินงานของกิจการว่ามีผลกำไร หรือ ขาดทุนสุทธิเท่าใดประกอบด้วยรายละเอียดของรายได้และค่าใช้จ่าย
2) งบดุล (Balance Sheet) หมายถึง งบที่แสดงฐานะทางการเงินของกิจการ ณ วันใดวันหนึ่งประกอบด้วยรายละเอียด ของสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของ(ทุน)
รูปแบบของงบกำไรขาดทุนและงบดุล
1) รูปแบบของงบกำไรขาดทุน ซึ่งแบ่งออกเป็น 2 แบบ คือ
(1) แบบรายงาน (Report Form) รายการแบ่งออกเป็น 3 ตอน คือ ตอนที่หนึ่ง
เป็นส่วนของรายได้ ตอนที่สองเป็นส่วนของค่าใช้จ่าย และตอนที่สามคือกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ
(2) แบบบัญชี (Account Form) เป็นแบบที่แสดงรายการแบบตัว T ในภาษาอังกฤษ โดยแบ่งออกเป็นสองด้าน คือ ด้านซ้ายมือ (เดบิต) บันทึกรายการเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย ด้านขวามือ (เครดิต) บันทึกรายการเกี่ยวกับรายได้
2) รูปแบบของงบดุล คือ แบ่งออกเป็น 2 แบบคือ
(1) แบบรายงาน (Report Form) จะแสดงรายการเรียงกันตามลำดับของหมวดบัญชี คือ หมวดสินทรัพย์ หมวดหนี้สิน และส่วนของเจ้าของ ผลรวมของหมวดสินทรัพย์จะต้องเท่ากับผลรวมของหมวดหนี้สิน และส่วนของเจ้าของ
(2) แบบบัญชี (Account form) จะแสดงรายการบัญชีหมวดสินทรัพย์ทางด้านซ้ายมือ (เดบิต) หนี้สินและส่วนของเจ้าของ จะแสดงรายการด้านขวามือ (เครดิต) และผลรวมด้าน เดบิต จะต้องเท่ากับด้านเครดิต
การจัดทำงบกำไรขาดทุนแบบรายงานและแบบบัญชี
1. การทำงบกำไรขาดทุนแบบรายงาน
1. ส่วนหัวงบ มี 3 บรรทัด คือ
บรรทัดที่ 1 เขียน “ชื่อกิจการ”
บรรทัดที่ 2 เขียนคำว่า “งบกำไรขาดทุน”
บรรทัดที่ 3 เขียนระยะเวลาที่จัดทำงบกำไรขาดทุน
2. เขียนคำว่า “รายได้” ทางด้านซ้ายมือแล้วนำบัญชีรายได้หลักและรายได้อื่น ๆ ของกิจการมาลงรายการโดยเขียน เยื้องไปทางขวามือเล็กน้อย และเขียนจำนวนเงินทางขวามือแล้วรวมยอดรายได้ทั้งหมด
3. เขียนคำว่า “ค่าใช้จ่าย” ทางซ้ายมือให้ตรงกับรายได้ และนำบัญชีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทั้งหมดเขียนเยื้องไปทาง ขวามือเล็กน้อย พร้อมเขียนจำนวนเงินทางขวามือแล้วรวมยอดค่าใช้จ่ายทั้งหมด
4. หาผลต่างระหว่างยอดรวมรายได้ และยอดรวมค่าใช้จ่าย ถ้ายอดรวมรายได้มากกว่ายอดรวมค่าใช้จ่าย ผลต่างคือ กำไรสุทธิ ถ้ายอดรวมค่าใช้จ่ายมากกว่ายอดรวมรายได้ผลต่างคือขาดทุนสุทธิ
2. การทำงบกำไรขาดทุนแบบบัญชี
1. เขียนส่วนหัวงบ 3 บรรทัด
2. ลงรายการเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายทางด้านซ้ายมือเรียงลงมาตามลำดับ และลงรายการเกี่ยวกับรายได้ทางด้านขวามือ เรียงลงมาตามลำดับ
3. รวมยอดรายได้ เขียนกำไรสุทธิทางด้านเดบิต ส่วนขาดทุนสุทธิเขียนทางด้านเครดิต
งบดุล
การทำงบดุลแบ่งออกเป็น 2 แบบ ดังนี้
1. การจัดทำงบดุลแบบรายงาน
1. ส่วนหัวงบ 3 บรรทัด
บรรทัดแรก เขียน “ ชื่อกิจการ ”
บรรทัดที่สอง เขียนกำไรขาดทุนในและบรรทัดที่สามเขียนระยะเวลาบัญชี
2. เขียนคำว่า “ สินทรัพย์ ” ไว้กึ่งกลางหน้ากระดาษ แล้วนำบัญชีหมวดทรัพย์สินมาลงรายการทางด้านซ้ายมือ และ เขียนจำนวนเงินทางขวามือ
3. เขียนคำว่า “ หนี้สินและส่วนของเจ้าของ ” กลางหน้ากระดาษ แล้วนำบัญชีหมวดหนี้สินมาลงรายการทางซ้ายมือ และเขียนจำนวนเงินทางขวามือแล้วรวมยอดหนี้สิน สุดท้ายรวมยอดหนี้สินและส่วนของเจ้าของ ซึ่งต้องเท่ากับยอดรวมของสินทรัพย์ ทั้งหมด

VDO รู้จักงบการเงิน กับ ก.ล.ต. (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

ที่มา:www.youtube.com.ตลาดทุนก.ล.ต.

VDO :Mind Map เทคนิคการจำงบการเงิน (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

ที่มา : www.youtube.com, www.dekbunchee.com

VDO งบการเงิน Mind Map (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

ที่มา : www.youtube.com ,www.dekbunchee.com

VDO การบันทึกบัญชีสำหรับกิจการซื้อขายสินค้า (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

ที่มา : www.youtube.com

การบัญชีสำหรับกิจการซื้อขายสินค้า (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

เรื่องที่ 3 การบันทึกบัญชีธุรกิจซื้อขายสินค้า (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

เรื่องที่ 3 การบันทึกบัญชีธุรกิจซื้อขายสินค้า (วิชากระบวนการจัดทำบัญชี)

  ธุรกิจซื้อขายสินค้าเป็นธุรกิจที่ซื้อสินค้ามาจำหน่าย ขนาดของธุรกิจอาจแบ่งได้เป็นขนาดเล็ก ขนาดกลาง และขนาดใหญ่ ในธุรกิจขนาดเล็กเจ้าของอาจเป็นผู้ดำเนินการจัดการภายในธุรกิจของตนเอง แต่ถ้าเป็นธุรกิจขนาดกลาง หรือขนาดใหญ่ เจ้าของไม่สามารถจัดการได้เพียงคนเดียว ต้องแบ่งหน้าที่การจัดการเป็นส่วน ๆ ได้แก่ แผนกคลังสินค้า แผนกจัดซื้อ แผนกตรวจรับสินค้า และแผนกบัญชี

               การขายสินค้าจะแบ่งเป็น 3 ประเภท คือ การขายเงินสด การขายเงินเชื่อ และการขายผ่อนชำระ เมื่อกิจการขายสินค้าหรือซื้อสินค้าเพื่อจำหน่ายอาจพบว่าสินค้าแตกหักเสียหาย ดังนั้นผู้ซื้อต้องแจ้งให้ผู้ขายทราบ แบ่งเป็น

               1.   ด้านผู้ซื้อ ถ้าผู้ซื้อส่งสินค้าคืนไปยังผู้ขาย เรียกว่า “การส่งคืนสินค้า”

               2.   ด้านผู้ขาย ถ้ารับคืนสินค้าจากผู้ซื้อ เรียกว่า “การรับคืนสินค้า”

               เพื่อเป็นการจูงใจการซื้อสินค้า และการจ่ายชำระเงิน จึงมีการกำหนดการให้ส่วนลด โดยที่ลูกค้าซื้อสินค้าในปริมาณมาก จะให้ส่วนลดที่เรียกว่า “ส่วนลดการค้า” แต่ถ้าซื้อแล้วลูกค้าชำระเงินภายในกำหนดเวลาที่กำหนดไว้จะได้ส่วนลดที่เรียกว่า “ส่วนลดเงินสด”

               เงื่อนไขการส่งมอบสินค้า คือ ข้อตกลงในการขนส่งสินค้าระหว่างผู้ซื้อและผู้ขาย แบ่งเป็น

               1.   F.O.B Shipping Point  เป็นการส่งมอบสินค้าต้นทาง ผู้ซื้อเป็นผู้จ่ายค่าขนส่งสินค้า เรียกว่า “ค่าขนส่งเข้า”

               2.   F.O.B Destination เป็นการส่งมอบสินค้าปลายทาง ผู้ขายเป็นผู้จ่ายค่าขนส่งสินค้า เรียกว่า “ค่าขนส่งออก)

               การบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือ แบ่งเป็น ด้านผู้ซื้อ และด้านผู้ขาย

ด้านผู้ซื้อ	ด้านผู้ขาย
1.  การซื้อสินค้า 2.  การจ่ายค่าขนส่งเข้า 3.  การส่งคืนสินค้า 4.  การชำระหนี้ค่าสินค้าได้รับส่วนลดรับ	1.  การขายสินค้า 2.  การจ่ายค่าขนส่งออก 3.  การรับคืนสินค้า 4.  การรับชำระหนี้ค่าสินค้าได้ให้ส่วนลดจ่าย

                วิธีการบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือ มี 2 วิธี คือ

               1.   วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือแบบต่อเนื่อง (Perpetual Inventory Method)

               2.   วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือเมื่อสิ้นงวด  (Periodic Inventory Method)

               การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับสินค้าทั้ง 2 วิธี มีความแตกต่าง จึงมีผลทำให้การปิดบัญชี การจัดทำกระดาษทำการ และงบกำไรขาดทุน มีความแตกต่าง แต่งบดุลจะเหมือนกัน

 สรุปวิธีการบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือ

รายการ	วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือแบบต่อเนื่อง (Perpetual Inventory Method)	วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือเมื่อสิ้นงวด (Periodic Inventory Method)
รายการด้านการซื้อสินค้า
1) ซื้อสินค้าเป็นเงินสด หรือเงินเชื่อ	เดบิต  สินค้าคงเหลือ                    xx           เครดิต  เงินสด / เจ้าหนี้การค้า     xx	เดบิต  ซื้อ                                    xx           เครดิต  เงินสด / เจ้าหนี้การค้า     xx
2) จ่ายค่าขนส่งเข้า       2.1 กิจการจ่ายค่าขนส่งเอง	เดบิต  สินค้าคงเหลือ                    xx           เครดิต  เงินสด                            xx	เดบิต  ค่าขนส่งเข้า                       xx           เครดิต  เงินสด                            xx
2.2 ผู้ขายจ่ายค่าขนส่งแทน             กิจการ	เดบิต  สินค้าคงเหลือ                    xx           เครดิต  เจ้าหนี้การค้า                 xx	เดบิต  ค่าขนส่งเข้า                       xx           เครดิต  เจ้าหนี้การค้า                 xx
3) ส่งคืนสินค้า	เดบิต  เงินสด / เจ้าหนี้การค้า        xx           เครดิต  สินค้าคงเหลือ                 xx	เดบิต  เงินสด / เจ้าหนี้การค้า        xx           เครดิต  ส่งคืน                             xx
4) จ่ายชำระหนี้จากการซื้อเชื่อและ      ได้รับส่วนลด	เดบิต  เจ้าหนี้การค้า                     xx           เครดิต  เงินสด                            xx                       สินค้าคงเหลือ                 xx	เดบิต  เจ้าหนี้การค้า                     xx           เครดิต  เงินสด                            xx                       ส่วนลดรับ                      xx

รายการ	วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือแบบต่อเนื่อง (Perpetual Inventory Method)	วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือเมื่อสิ้นงวด (Periodic Inventory Method)
รายการด้านการขายสินค้า
1)  ขายสินค้า       1.1 การขายสินค้าเป็นเงินสด             หรือเป็นเงินเชื่อในราคาขาย	เดบิต  เงินสด / ลูกหนี้การค้า         xx           เครดิต  ขาย                               xx	เดบิต  เงินสด / ลูกหนี้การค้า         xx           เครดิต  ขาย                               xx
1.2 บันทึกต้นทุนขายในราคา             ทุนของสินค้า	เดบิต  ต้นทุนขาย                         xx           เครดิต  สินค้าคงเหลือ                 xx
2)  จ่ายค่าขนส่งออก       2.1 กิจการจ่ายค่าขนส่งออก	เดบิต  ค่าขนส่งออก                      xx           เครดิต  เงินสด                            xx	เดบิต  ค่าขนส่งออก                      xx           เครดิต  เงินสด                            xx
2.2 ผู้ซื้อจ่ายค่าขนส่งแทน             กิจการ	เดบิต  ค่าขนส่งออก                      xx           เครดิต  ลูกหนี้การค้า                  xx	เดบิต  ค่าขนส่งออก                      xx           เครดิต  ลูกหนี้การค้า                  xx
3)  รับคืนสินค้า       3.1 การรับคืนสินค้าใน             ราคาขาย	เดบิต  รับคืน                                xx           เครดิต  เงินสด / ลูกหนี้การค้า      xx	เดบิต  รับคืน                                xx           เครดิต  เงินสด / ลูกหนี้การค้า      xx
3.2 บันทึกต้นทุนขายที่ลดลง             ในราคาทุน	เดบิต  สินค้าคงเหลือ                    xx           เครดิต  ต้นทุนขาย                      xx
4) รับชำระหนี้จากการขายเงินเชื่อ     และให้ส่วนลดจ่าย	เดบิต  เงินสด                               xx           ส่วนลดจ่าย                        xx           เครดิต  ลูกหนี้การค้า                  xx	เดบิต  เงินสด                               xx           ส่วนลดจ่าย                        xx           เครดิต  ลูกหนี้การค้า                  xx

สรุปวิธีการปิดบัญชีของกิจการซื้อ - ขายสินค้า

            1.  การปิดบัญชีเกี่ยวกับสินค้าคงเหลือ รายได้ และค่าใช้จ่าย

บันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือแบบต่อเนื่อง (Perpetual Inventory Method)	วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือเมื่อสิ้นงวด (Periodic Inventory Method)
	การปิดบัญชีโดยผ่านต้นทุนขาย	การปิดบัญชีโดยไม่ผ่านต้นทุนขาย
1. ปิดบัญชีขายและรายได้อื่น     เข้าบัญชีกำไรขาดทุน	1. ปิดบัญชีเกี่ยวกับสินค้าที่มียอดทาง     ด้านเดบิตเข้าบัญชีต้นทุนขาย	1. ปิดบัญชีขายรายได้อื่น ๆ ส่งคืน และ     ส่วนลดรับเข้าบัญชีกำไรขาดทุนและ
เดบิต  ขาย                             xx               รายได้อื่น                     xx               เครดิต  กำไรขาดทุน             xx	เดบิต  ต้นทุนขาย                   xx               เครดิต  สินค้าคงเหลือ                           (ต้นงวด)                 xx                           ซื้อ                          xx                           ค่าขนส่งเข้า             xx	บันทึกสินค้าคงเหลือปลายงวด     เดบิต  ขาย                             xx               รายได้อื่น                     xx               ส่งคืน                          xx               ส่วนลดรับ                    xx               สินค้าคงเหลือ                   (ปลายงวด)              xx               เครดิต  กำไรขาดทุน             xx

.

บันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือแบบต่อเนื่อง (Perpetual Inventory Method)	วิธีบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือเมื่อสิ้นงวด (Periodic Inventory Method)
	การปิดบัญชีโดยผ่านต้นทุนขาย	การปิดบัญชีโดยไม่ผ่านต้นทุนขาย
2. ปิดบัญชีรับคืน ส่วนลดจ่าย และค่าใช้     จ่ายเข้าบัญชีกำไรขาดทุน	2. ปิดบัญชีเกี่ยวกับสินค้าที่มียอดทาง     ด้านเครดิตเข้าบัญชีต้นทุนขาย และ	2. ปิดบัญชีสินค้าคงเหลือต้นงวด รับคืน     และส่วนลดจ่าย และค่าใช้จ่ายต่าง ๆ
เดบิต  กำไรขาดทุน                 xx               เครดิต  รับคืน                      xx                           ส่วนลดจ่าย              xx                           ต้นทุนขาย               xx                           ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ        xx	บันทึกสินค้าคงเหลือปลายงวด     เดบิต  ส่งคืน                          xx               ส่วนลดรับ                    xx               สินค้าคงเหลือ               (ปลายงวด)                  xx               เครดิต  ต้นทุนขาย               xx	เข้าบัญชีกำไรขาดทุน     เดบิต  กำไรขาดทุน                 xx               เครดิต  สินค้าคงเหลือ                           (ต้นงวด)                 xx                           รับคืน                      xx                           ส่วนลดจ่าย              xx                           ซื้อ                          xx                           ค่าขนส่งเข้า             xx                           ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ        xx
	3. ปิดบัญชีขายและรายได้อื่น ๆ เข้าบัญชี     กำไรขาดทุน     เดบิต  ขาย                             xx               รายได้อื่น                     xx              เครดิต กำไรขาดทุน              xx
	4.  ปิดบัญชีรับคืน ส่วนลดจ่าย ต้นทุนขาย      ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ เข้าบัญชีกำไรขาดทุน     เดบิต  กำไรขาดทุน                 xx               เครดิต   รับคืน                     xx                           ส่วนลดจ่าย              xx                           ต้นทุนขาย– ‚    xx                           ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ        xx

               2.    การปิดบัญชีกำไรขาดทุนเข้าบัญชีกำไรสะสม

                     1)   ถ้ามีกำไรสุทธิ

                           เดบิต  กำไรขาดทุน                                       xx

                                      เครดิต  กำไรสะสม                                         xx

                     2)   ถ้ามีขาดทุนสุทธิ

                           เดบิต   กำไรสะสม                                        xx

                                      เครดิต  กำไรขาดทุน                                       xx

               3.    การปิดบัญชีเงินปันผลจ่ายเข้าบัญชีกำไรสะสม

                           เดบิต   กำไรสะสม                                        xx

                                      เครดิต  เงินปันผลจ่าย                                    xx